Процедура получения отсрочки / рассрочки по налогам

1. Кто принимает решение?

Полномочия распределяются в зависимости от суммы:

• До 10 млн руб.: Решение принимает Управление ФНС России по субъекту РФ по месту вашей регистрации.
• От 10 до 50 млн руб.: Решение также принимает Управление ФНС по субъекту РФ, но обязательно по согласованию с Межрегиональной инспекцией ФНС России по управлению долгом.
• Свыше 50 млн руб.: принимается на федеральном уровне (например, центральным аппаратом ФНС).

2. Сроки подачи заявления

• Общий случай: В любое время при наличии оснований.
• После налоговой проверки: Если рассрочка требуется из-за невозможности единовременно уплатить доначисленные налоги, заявление нужно подать в течение 10 рабочих дней с момента вступления в силу решения по проверке.

3. Способ подачи заявления

Заявление подается в электронной форме через: Телекоммуникационные каналы связи (через оператора электронного документооборота). Личный кабинет налогоплательщика (наиболее доступный способ).

4. Сроки рассмотрения и уведомления

• Рассмотрение: Налоговый орган принимает решение в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления.
• Уведомление: Копия решения или уведомление об отказе направляется вам в трехдневный срок с даты его принятия.

5. Важная опция: Приостановление платежа на время рассмотрения

• Вы можете подать ходатайство о временном приостановлении уплаты долга на период, пока ваше заявление на отсрочку/рассрочку рассматривается.
• Приостановление действует до момента вступления решения в силу или до получения отказа.

6. Что делать в случае отказа?

• Отказ должен быть мотивированным (с указанием причин).
• Решение об отказе можно обжаловать:
  • В вышестоящий налоговый орган.
  • В суд (в порядке, установленном КАС РФ).

Основания для отказа (ст. 62 НК РФ)

Налоговый орган обязан мотивировать свой отказ. Законные основания для отказа включают:

1. Формальные основания: Неполный пакет документов, приложенных к заявлению.
2. Существенные основания, связанные с обстоятельствами налогоплательщика:
   • Возбуждение уголовного дела по факту налогового преступления.
   • Наличие у налогового органа убедительных доказательств, что цель обращения — уклонение от уплаты налогов, а не реальные финансовые трудности.
   • Получение налогоплательщиком отказа по аналогичному заявлению в течение последних 3 лет.
3. Особенности для региональных и местных налогов:
   • Власти субъектов РФ и муниципалитетов могут устанавливать собственные дополнительные основания для отказа по региональным и местным налогам (транспортный, имущественный, земельный и т.д.).

3. Что делать, если получен отказ?

1. Получить мотивированное решение.
2. Подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.
3. Обратиться в суд. Вы можете сделать это:
   • После прохождения досудебного этапа (получив отказ по жалобе).
   • Сразу в суд, если решение об отказе было принято на федеральном уровне (ФНС России).